Правительство внесло в Госдуму законопроект, увеличивающий с 2007 года размер социального налогового вычета с 38 тыс. руб. до 50 тыс. руб., а также позволяющий учитывать затраты работника на полисы добровольного медицинского страхования (ДМС) при определении суммы, подлежащей к вычету. Принятие документа позволит сотрудникам компаний уменьшить свою налогооблагаемую базу. Вполне возможно, что вскоре такая возможность появится и у их работодателей, если Минфин под давлением страховщиков согласится повысить вычет по налогу на прибыль, привязав его к затратам предприятий на покупку сотрудникам полисов ДМС.
Налоговый кодекс позволяет физическим лицам уменьшить свои выплаты по подоходному налогу за счет социальных вычетов на образование и лечение.
Сумма вычета на образование не может превышать 25% от дохода, полученного налогоплательщиком за год, а максимальный размер ежегодного вычета на лечение составляет сейчас 38 тыс. руб. Как уже сообщал "Бизнес" (см. номер от 14 марта), с инициативой повысить медицинский вычет до 50 тыс. руб. выступил замминистра финансов Сергей Шаталов. Он же предложил учитывать затраты на полисы ДМС, приобретаемые работодателями для своих сотрудников, при определении налогооблагаемой базы. И вот спустя почти два месяца соответствующий законопроект поступил в Госдуму.
Реализация предложений Минфина может привести к снижению налоговых поступлений в бюджет, но Минфин рассчитывает на то, что новация будет стимулировать вывод зарплат "из тени" - теоретически вычеты по НДФЛ дают сотрудникам компаний дополнительный мотив для того, чтобы настаивать на получении именно "белой" зарплаты.
Эксперты, однако, в этом сомневаются. "Предоставление своим работникам социальных пакетов, включающих медицинскую страховку, характерно прежде всего для крупных компаний, а они и так платят зарплаты "по-белому", - говорит управляющий партнер юридической компании "Добронравов и партнеры" Юрий ДОБРОНРАВОВ. - Поэтому массовому выведению зарплат "из тени" законопроект способствовать не будет". К тому же, добавляет Добронравов, повышение вычета до 50 тыс. руб. не столь значительно, чтобы компаниимогли учитывать его при ежегодном налоговом планировании и покупке полисов для сотрудников. А адвокат московской коллегии адвокатов "Князев и партнеры" Дмитрий ЧЕРЕПКОВ указывает, что эти вычеты вообще неприменимы для целей корпоративного налогового планирования: работодатель выступает по отношению к работнику просто в роли налогового агента и НДФЛ платит не за счет своих средств. Кроме того, напоминают юристы, затраты на медицинские полисы в соответствии с Налоговым кодексом сейчас не могут учитываться при определении базы по налогу на прибыль.
Впрочем, реальная возможность использовать налоговые вычеты для уменьшения налогооблагаемой базы может появиться и у работодателей. Страховщики сейчас лоббируют увеличение вычета по налогу на прибыль на ту сумму, которую предприятие расходует на покупку полисов ДМС для своих сотрудников. Если им удастся убедить чиновников из Минфина в целесообразности такого повышения, то максимальный размер вычета, который сейчас составляет 3% от фонда оплаты труда на предприятиях, возрастет. "Однако финансовый результат будет не таким уж значительным, так как одновременно с уменьшением сумм налога на прибыль увеличатся затраты работодателя на приобретение медицинских полисов", - все равно скептичен Дмитрий Черепков.
КАКИМИ БЫВАЮТ ВЫЧЕТЫ
Наиболее распространенные налоговые вычеты, предусмотренные НК, - социальные и имущественные. Социальные вычеты предоставляются налогоплательщикам, оказывающим денежную помощь организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и соцобеспечения, оплачивающим обучение в образовательных учреждениях. Ими могут также воспользоваться лица, оплатившие медицинские услуги. Имущественные вычеты могут учитываться в суммах, полученных налогоплательщиком от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения дач, садовых домиков, или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся у него в собственности менее трех лет, но не превышающих в стоимости 1 млн руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи имущества.
Также вычет может быть в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в сумме, направленной на погашение процентов по кредитам, полученным от кредитных организаций. При этом общий размер такого вычета также не может превышать 1 млн руб.